KIVA, kisvállalati adó – mértéke, feltételei 2021

A kisvállalati adó 2021-ben is kiváló lehetőség azoknak a kisvállalkozásoknak, amelyek fejlődni kívánnak. A KIVA választása feltételekhez kötött, mégpedig alkalmazottak száma és árbevétel többek között. Mára már közel négyszer annyian, – vagyis majdnem 30 ezer vállalkozás – választotta a KIVA-t, mint 2016-ban. A KATA-s és KIVA-s cégek száma közel egyforma.

Az adminisztrációs terhek mindig is problémát jelentettek a vállalkozások számára. Erre figyelemmel alkották meg a KIVA rövidítésű adózási típust 2013-ban, hogy a vállalkozások adminisztrációs kötelezettségeit is mérsékeljék.

A kisvállalati adó három adónemet vált ki, a szociális hozzájárulási adót, a szakképzési hozzájárulást és a társasági adót.

Az adó mértéke 2021-ben: az adóalap 11%-ára csökkent a korábbi  13%-ról.

A KIVA előnye az, hogy a vállalkozásban keletkezett nyereséget és bért azonos kulccsal terheli, így elméletben jobban ösztönöz a foglalkoztatásra és a bérek emelésére is, továbbá. Emellett a beruházásokra és készletek vásárlására fordított eredmény nem növeli az adóalapot, így a gyorsan növekedő vállalkozásoknak kedvez, és lényegesen egyszerűbb a társasági adónál. Ez nagyon jól hangzik, hiszen fontos egy vállalkozásnál a fejlődés és a versenyképesség, így a KIVA-s vállalkozások gyorsabban növekedhetnek.

KIVA alanya lehet Kft, bt, és egyéni cég, sőt szövetkezet is.

Azon táraságnak érdemes ezt választani, amelynél a személyi kifizetések meghaladják a nyereséget, viszont azáltal akarnak fejlődni, hogy a nyereségből visszaforgatnak a cégbe.

Melyik cégek választhatják a KIVA-t?

A kisvállalati adót már olyan cégek is választhatják, ahol a dolgozók létszáma 50 főig terjed.

A jogszabály változás előtt 25 fő volt a felső határ, vagyis az adóév előtti adóévben nem haladhatja meg az állomány az 50 főt, további feltétel volt 2017. január 1-től, hogy az elszámolandó bevétele nem léphette túl az 500 millió forintot (egy évnél rövidebb adóévnél arányosítás).

2021-ben hatályos szabályok már sokkal nagyobb összegekről szólnak

A 2012. évi CXLVII. törvény 16.§ (2) szerint:

• adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forintot, (12 hónapnál rövidebb adóév esetén a 3 milliárd forint időarányos részét)
• az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adó- és vámhatóság véglegesen nem törölte;
• üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;
• az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forintot;
• ellenőrzött külföldi társasággal az adóévet megelőző adóévben nem rendelkezik;
• az az összeg, amellyel az adózó vállalkozási tevékenysége érdekében felmerült, Tao. tv. szerinti finanszírozási költségei meghaladják az adózó adóköteles kamatbevételeit és a gazdasági értelemben azzal egyenértékűnek tekintendő adóköteles bevételeit, az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 939 810 000 forintot.

A KIVA választásakor a NAV-nál kell bejelentést tenni, mely bejelentés akár év közben is megtehető.

Új cégek esetében a társasági formának és annak , hogy naptári éves e az adózó, a KIVA választhatósága szempontjából még nincs jelentősége, ettől függetlenül választhatják ezt az adónemet. Ha megfelel a társaság a további feltételeknek, akkor a társaság létrejöttétől számított 30 napon belül kell bejelentéssel élnie a NAV felé.

Azoknál a cégeknél, ahol 2021. január 1. után is a KIVA alatt akarnak maradni, semmilyen tennivalójuk nincsen, sem plusz adminisztráció. Ezeknek a vállalkozásoknak a NAV küld tájékoztatást, hogyan változtak meg az adóalap számítási módok. Ezután lehetőségük van a cégeknek mérlegelni azt, hogy valóban a KIVA-t választják a továbbiakban is. 2021. december végéig küldött a NAV még tájékoztatást arról, hogy elkerülhető legyen a kettős adóztatás, mely csökkentő tételt kell levezetni és mekkora az összege.

2017-ben hatályba lépő új szabály volt, hogy a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó járulékalapja nem képezi az adó alapját, a személyi jellegű kifizetéseket tekintve.

A kisvállalati adóalapnak magasabbnak kell lennie a személyi jellegű kifizetéseknél ez alapvető szabály a KIVA-nál.

A munkavállalók többsége után adóalap kedvezményeket is érvényesíthet a vállalkozás, van, amiről igazolás sem szüksége. Pl.a 25 év alatti és 55 évfelettiekről nem kell, de a tartósan munkanélküli foglalkoztatásáról már igen.

Adóalap-kedvezmény összege

1. A szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállaló után személyenként a bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb a minimálbér 50 %-, melyhez nem szükséges igazolás .
2. munkaerőpiacra lépő személy után a foglalkoztatás első 2 évében személyenként a bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb a minimálbér, a 3. évében személyenként a bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb a minimálbér 50 %-a
3. 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nő a foglalkoztatás első 3 évében személyenként a bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb a minimálbér; a foglalkoztatás 4. és 5. évében személyenként a minimálbér 50 %-a
4. megváltozott munkaképességű személy a megállapított Szocho. tv. szerinti adóalap, de havonta legfeljebb a minimálbér 2X-ese.
5. doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállaló bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb 500 ezer forint
6. doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt munkavállaló bruttó munkabér havi összege, de havonta legfeljebb 100 ezer forint ,kutató-fejlesztő munkavállaló havonta a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költségeként elszámolt bérköltség 50 %-a. 

További munkavállalói kedvezmények:

1. 25 év alatti pályakezdő munkavállaló, akinek ezt megelőzően max. 180 napot dolgozott, első két évben 100 ezer forint/hó, részmunkaidő esetén annak időarányos része
2. tartósan álláskereső személy (vagyis aki a megelőző 275 napon belül legalább 183 napig álláskeresőként volt nyilvántartva), első két évben 100 ezer forint/hó, 3. évben 50 ezer forint/hó, részmunkaidő esetén annak időarányos része
3. GYED-et követően, a GYESE, gyermekgondozást segítő ellátásban valamint, a gyermeknevelési támogatás (anyasági ellátás) folyósítása alatt, vagy azt követően foglalkoztatott személy első két évben 100 ezer forint/hó, 3.évben 50 ezer forint/hó, részmunkaidő esetén annak időarányos része.

2017-től új fogalom a pénztármentesített érték: Ez azt jelenti, hogy amíg a házipénztár értéke ezalatt van, addig nincs kihatással az adóalapra. Ez az összeg a tárgyévi összes bevétel 5 %-a, de legalább 1 millió forint. A veszteség elhatárolására is új szabály vonatkozik 2017-től.

Az adóbevallást május 31-ig kell megtenniük a vállalkozásoknak a KIVA nevű nyomtatványon. Ha év közben szűnik meg a KIVA jogalanyiság, akkor a megszűnést követő ötödik hónap utolsó napjáig kell bevallást teljesíteni.

A kisvállalati adó szerinti adóalanyiság a NAV-hoz történő bejelentést követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést a 21KIVA nyomtatványon, elektronikus úton lehet megtenni.

2021-től már a KIVA nyomtatvány is elérhető az ONYA-n.

A cikkünk rövidebb összefoglaló a 2021-ben hatályba lépő új szabályokról, ezért a kisvállalati adóról szóló jogszabály pontos ismerete nélkülözhetetlen a jogszabályoknak valómegfelelés szempontjából.